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账务上如何处理税金业务

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  税金账务处理的科目主要两个:一个是“营业税金及附加”科目;另一个是“应交税费”科目,是应交而尚未交的税费。但我们在处理账务的时候,什么时候用营业税金及附加,什么时候用应交税费呢?

  平时出现问题比较多的是应交税费这个科目。很多人只要见到企业的一张缴纳税单付款单据,就会直接处理为应交税费,这其实是不对的。

  我们处理账务时一定要看账务前因后果的联系,每个月的账务处理不是孤立的,例如在处理9月份的账务时,不能只看9月份发生的业务,还应看回8月、7月,甚至更早的账务之间的业务关系。如果我们在9月份看到一张税单的支付,就直接把它处理为应交税费,这样的处理方式是比较盲目的。要知道前一个月份的收入,要到下个月份才会申报税,也就是说9月份申报税的是8月份的收入,虽然税单到9月份才出来,但实际上业务是8月份发生的。

  如果我们在账务处理8月份收入时,账上只反映出8月份收入,而没有计提8月份收入所产生的应交税费,那么,当我们9月份拿到已缴纳的8月份税款单据时,就应该将它纳入营业税金及附加,而不是应交税费。除非补计提一张单据,反映出往来账款应交税费中有一笔未支付8月份税款,只有这样,9月份支付的税款才能再做一笔应交税费来减少已经挂账的应交税费。

  为了更好地说明这个问题,昆明卓远财务在这里给大家举一个例子。假如在一个非常炎热的晚上,我们逛超市,看到超市里的肉很便宜,有许多人都在买,我们也一时冲动去买了。但是买回去之后才想起来我们晚上已经吃过饭了,肉要到第二天才能吃,但家里又没冰箱,放到第二天就臭了,这时候就不得不把肉扔掉了。

  跟上面的例子相似,有的人看到别人拿到税单就处理为应交税费,他也这么做。但他不知道别人之前已做税金的计提处理,别人的应交税金账上的确挂了未缴纳税金,所以等缴纳了税以后自然要做成应交税金。如果你之前的帐上根本没有做计提处理,那你处理为应交税金的依据又是什么呢?

  别人家晚上吃饱饭后去买便宜肉,是因为他们有冰箱,而如果你家没有冰箱,就只能等到需要吃的时候再去买,就算买了最后还是浪费。所以,在我们企业没有计提税金的情况下,交税以后的税单就应该直接入营业税金及附加,而不是入应交税费科目。特别是一部分缴纳营业税种的行业是收入入账以后,再另外计提税金的。比如我们前面讲过的服务行业,它的税是收入之外另行计算的。由此更加可以看出,在税金方面我们要特别注意前后连接的账务处理。